所以，預算通常一年編制一次，再長一般就失去其意義了，因為很難預測一年以后將要發生的事情；無論是技術創新、市場競爭的加劇、消費趨勢的變化、制造工藝的改進等企業因素，還是自然災害的發生、宏觀經濟的景氣程度、世界經濟的格局、政府管制的變化等外部因素，都會對企業經營產生很大的影響。同時，也會對市場上的其他企業產生影響。這些因素的共同作用的結果就是未來的不確定性。

因此，為了實現預算真正的作用，諾基亞公司從2001年就開始將預算由原來的一年一次，改為每半年一次，因為諾基亞公司意識到計劃沒有變化快，尤其是在電子消費品和通信這個競爭激烈的行業；每6個月一次的預算循環將更加有利于企業確定明確可操作的目標，使耗費巨大人力、物力和精力維持的預算系統發揮最大的作用。

財務總監在這個目標的實現上起到戰略執行者的角色，他/她必須充分理解企業的戰略，清晰繪制企業為實現戰略而要得到的短期目標、采取的步驟和經營方針，并與CEO、副總裁、部門主管反復溝通以取得一致意見。否則就是一個閉門造車的目標而非企業可執行的目標；在諾基亞，這個制定企業目標并傳達給企業高層的人有兩個，一個是總裁，一個就是財務總監，這兩個人會對相同的人，在不同的場合，講相同的觀點，使不同的人認識到公司的共同目標，而這兩個人也是在各自的渠道上，從上層獲得對戰略的相同理解后，共同確定的目標和方向。財務總監在這一點上，既是公司藍圖的勾勒者，也是架構師，他們的工作為其他人奠定了基礎，并努力把大家帶到了同一艘船上。

預算被普遍使用的第二個功能當數控制經營行為，使其在運行過程中始終保持與目標方向一致并不斷地在實現目標的道路上前進。公司一般是通過對收入和支出的合理性及其與目標的差異分析，糾正偏差，調整方向。財務總監可能是企業里唯一全面關注和操作這個工作的人，他必須經常檢查各項指標的實現情況，如有偏差要盡快掌握原因并督促尋找改進措施，如若是重大變化而必須改編預算，他也必須在適當的時候提出來，并盡力減少這種影響。

在諾基亞公司，財務總監每個月在結帳后的第一個星期，要與所有部門的領導進行交談，目標就是針對預算執行中的偏差，無論是超過的，還是不及的，都要找到合理的解釋。這個合理的解釋幫助我們理解經濟運行過程中哪些因素發生了變化，哪些是我們可以控制的，哪些是不可以控制的，對我們實現目標會帶來哪些影響，我們是改變策略，還是置之不理。我們能否按照既定的方案繼續下去，還是要尋求改變以應對挑戰進而實現目標？同時，也以此來檢驗我們目標的可行性。因為年度預算目標的實現與否，關系到公司整體戰略是否可行，能否達到我們理想的彼岸。財務總監這時候成了航行在波濤洶涌的大海上的掌舵人，他的理智和洞察力，在確保航行大方向上起到關鍵作用。

預算也被用來作為評價業績的重要工具，通過實際與預算的比較，目標的完成情況的分析，衡量業績，貫徹激勵機制。在大公司里面，如何通過系統性、體系化的評價方法來評估個人和組織的工作表現和業績水平，進而激發其潛能發揮更大的作用來為企業創造價值，成了現代企業的重中之重的課題。一個企業的成功，完全靠人力資源的有效調動，團隊干勁的充分發揮，再重要的工作和再瑣碎細小的事情，都是由人或者一個團隊來完成，無論是管理多么規范，流程多么嚴謹，名氣多大的企業，它都不能忽視個人和團隊的主觀意識和能動性。誰能有效調動人的潛能，誰將是最大的贏家。近年來開發出的很多工具和概念，像EVA，SVA，BSC等等，越來越多的都是關注業績評價方面的，還有最近正在蒸蒸日上的幾個系統提供商如：Hyperion，Cartesis等都是業績評價方面的行家；確實有一股取代過去流行的戰略、計劃、流程、制度、信息系統等管理工具的趨勢；業績評價管理因此成了許多大企業的第一要務。

財務總監在這個環境中，成了執行這一功能的不二人選，他/她取代了傳統的人力資源主管來主導企業的業績評價工作。因為在整個這個過程中，從目標的設定、指標的選擇、溝通與協調．．．直到評價結果，都是圍繞企業的戰略目標和價值創造。尤其是年度評價，都是以預算為基礎。因此，在制定預算的時候，已經為業績評價的有效進行而考慮了相關因素了。而這一套既是財務總監的職責，也是其拿手好戲，自然少不了這個角色落在他/她的頭上了。

財務總監無法在制定預算時閉門造車，她必須關注組織的能力和發揮，因此，財務總監必須也是一個好的組織管理者和人力資源專家，否則，很難單憑數據和市場指標來管理企業，給組織設定目標和政策；他/她必須在熟悉企業環境與資源配置，尤其是人力資源的能力配置的情況下，制定出切合實際的企業目標，進而不斷調動組織的積極性。

諾基亞的評價指標體系來自于財務總監辦公室，有一組人對公司各個產業、單元和子公司的業績進行衡量和評價，進而分解指標給各個團隊的經理和員工。而這些業績評價指標的確定是財務控制部門與具體的業務部門經過認真商討后，在雙方都認可的基礎上形成的。雙方商討的基礎是業務部門為完成預算目標而需要開展的工作的分解；業務需要有目標指導，而在預算目標指導下，預算完成了，自然業績也就不錯，體現了公司的統一性。但在實際工作中，還是有很多企業將預算與業績評價分開來的，雖然在意識上，這些企業也認可這些原則。但是，在實際運作過程中，客觀行動就與之分離了，比如：有的公司是人事部門負責業績考核，人事部門對預算并不像財務總監一樣了如指掌，但是人事部門在平時工作過程中發現的一些問題，就被列到業績評價的首位。這樣，他們關注更多的不是預算結果的實現，而是做工作的過程是否符合規定和有效，這一尺度的把握就將工作過程中經過判斷的取舍原則給拋棄了，最終經常造成：員工業績都不錯，就是預算沒完成。老總無法向董事會交差，而各個部門和員工的獎金卻不少的局面。因此，財務總監肩負起業績考核的職責也是未來的一個趨勢。

配置資源功能是預算的基本職能，所謂分配資源－就是合理安排資金、人力和物力，做到收支平衡；從配置資源角度看，預算是在具體的企業、具體的項目上的小戰略了。資金流是企業的血脈，最重要資源。企業的經營必須確保正向的現金流，否則企業將走向消亡。雖然現在很多初始組建的公司和一些網絡公司在拼命的燒錢，但是在可以預見的時間內，人們有理由相信會出現正向的現金流，只是時間的長短，風險的大小的問題了，在這種情況下配置資源和確保其未來走向，更是財務總監做為商業價值模式架構師的決策能力了。

作為資源配置者這個角色，財務總監更多的是在參與進入與退出、取和舍、做與不作的決策過程。企業的CEO可以最終拍板，而在這之前，財務總監必須拿出數據和證據來說話，從這一點上看，財務總監也必須是戰略方面的專家。他/她要了解行業，了解商業運營模式，了解項目風險與可行性，了解消費者價值取向和市場競爭情況，了解企業的資源整合能力，了解政策與宏觀環境，甚至是了解在某一個領域的具體服務或者產品的市場份額。雖然是簡單的錢－投入何方，給誰來花，為什么而花的幾件事，但是，它需要財務總監要十分清楚已有的資源和將被投入之處所能產生的效益，做到胸有成竹。

在諾基亞公司，財務總監在這一點上有絕對的否決權，如果業務部門的經理無法找到合適的業務和增長點來使用公司的資源，財務總監將不會因為要做事而投入資源，他/她寧愿不做。比如：2002年在全球3G市場不明朗時，在戰略未確定時，諾基亞公司就是用帳面的幾十億美元現金回購股票，將價值還給股東，而沒有冒然投入到風險極高的領域，在需要資金投入的時候，諾基亞公司又通過股票市場從股東手里獲得一些融資，這一還一借意義是完全不同的。

預算的是最后一個重要的作用是協調部門關系－溝通與協調功能：明確自身和相關部門的目標，有利于增強部門間合作，統一認識。

預算就像一條線，拉直了伸向遠方，遠方是什么？是企業的未來和憧憬，是我們的目標和彼岸。企業要想生存就必須沿著這條救命線堅定不移的走下去，就必須按時到達每一個目的地，否則，你將錯過所有的風景和榮耀而一無所獲，這是市場競爭給我們帶來的游戲法則。一個企業，一個龐大的組織，所有人都必須順著這條線往前走，否則你將脫離隊伍，使團隊失去能量，并且很有可能將其他人帶入歧途，或者擋了別人的步伐；可見，這條線有多重要，它協調溝通并潤滑了各個部門的關系，整合了每一個員工的力量。這條線必須是清晰可見的，必須是具有參考性的，而且它讓人們相信它的歸宿，它讓人們相信它是捷徑。因此，所有人朝它看齊，所有人都圍繞它，所有人都可以根據它而判斷取舍和相互配合，甚至放棄自己的暫時利益。這條線，在企業經營中，就是預算擔當了這個職責。

預算本身就是一些信息而已，真的能發揮這么重大的作用？真的起到了協調的職能？很難說，經理們很難自覺自發的認識和認同所有的這些任務和目標，很難在如此廣泛的面上取得真正的一致。因此，財務總監就必須為此而煞費苦心，奔走協調。正是財務總監對這一角色的領悟和徹底的執行，預算作為綱領指引和協調具體業務的功能才得以真正的發揮。

在諾基亞公司，預算工作對于財務總監來說是要扒層皮的艱苦差使。因為與如此多經理、部門、業務單元、高層主管溝通、協調、取得一致甚至是貫徹執行（不管你是否同意）難度是可想而知的。財務總監要讓各個部門清晰掌握自己應該在什么時間、什么情況下、完成什么任務，如何為另外的部門完成預算中的任務而鋪平道路。同時，也必須清楚自己要完成的預算目標需要在什么時間、由哪個部門或者團隊來協助，需要在什么時間提醒其注意。每一個部門和經理都必須首先主動為其他人完成預算提供協助或者履行職責、開綠燈。沒有預算的穿針引線，龐大的組織，復雜的業務線是很難協調和統一的，更不用說配合以至于發揮效率了。預算本身無法發揮如此神奇的作用，因此，財務總監不能因為預算豐富的信息和指示就坐享其成，多數情況下還要付出驚人的努力才能實現我們的意愿，與其說是預算的作用，還不如說是財務總監的作用，只是其需要借助預算這個工具罷了。

當然，要實現上述功能，財務總監還需要在企業內部履行一個布道者的專業人員角色，就是在企業內部不斷的灌輸預算意識，建立預算體系，并身體力行，以確保預算實現�？傊�，預算的作用與財務總監的角色是相輔相成，密不可分的。

— HEADTHINK —

(來源：百度百家)

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